北京市政府


北京市个体工商户税收征收管理暂行规定
市政府



第一条 为加强对个体工商户税收征收管理 ,确保国家财政收入,根据《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》,制定本规定。
第二条 在本市行政区域内从事生产、经营的城乡个体工商户(以下简称纳税人),必须执行本规定。领有临时营业执照从事集市贸易的,按《北京市集市贸易税收征收管理暂行规定》执行。
第三条 纳税人必须按下列规定办理税务登记。
㈠领得营业执照之日起30日内,向本户经营所在地的区、县税务机关申报办理税务登记,领取税务登记证。
㈡外地来京或本市跨区、县异地经营的,应自领取营业执照之日起30日内,向经营所在地的区、县税务机关申请办理税务登记,领取临时税务登记证。
税务登记证必须挂在本户营业场所的明显位置。税务登记证仅限纳税人本人使用,不得转借或转让。
第五条 纳税人需连续停业1 个月以上的, 应在停业前向主管税务机关申请办理停业登记, 交回税务登记证和尚末使用的发票; 恢复营业时, 应在营业前到主管税务机关领回原税务登记证和发票。
第六条 纳税人歇业时, 须凭税务机关的《结清应纳税款证明书》向工商行政管理机关办理歇业手续,并在批准歇业之日起30日内,到主管税务机关注销税务登记证。
第七条 纳税人应当向主管税务机关申报办理纳税鉴定,由助关鉴定其适用的税种、税目、税率、计税依据、纳税期限、征收方式、核算方式等,发给纳税鉴定手册。
纳税鉴定项目变更的,应自变更之日起15日内,向主管税务机关申报,修订纳税鉴定手册。
第八条 税款征收方式, 由主管税务机关根据税收法规的规定和纳税人的具体情况确定。
㈠查帐征收。合伙或雇工从事生产、经营的,或者每月生产、经营收入10000元或服务性收入5000元以上(含本数,下同)的,除有实际困难经主管税务机关批准者外,均应按复式核算方法建帐核算,申报经营收入,经主管税务机关查帐核实后征收税款。
㈡申报定率征收。每月生产、经营收入10000元或服务性收入5000元以下,收入不稳定的,除有实际困难经主管税务机关批准者外,均应按单式核算方法建帐核算,申报经营收入,经主管税务机关审查核定后,根据规定税率征收税款。
㈢定期定额征收。每月生产、经营收入10000元或服务性收入5000元以下,收入稳定的,应建立经营收入登记簿。主管税务机关每季或每半年对其经营收入评议一次,根据评定的收入额和规定的税率征收税款。
纳税人经营收入高于或低于评定收入额的30%时,应如实申报,经主管税务机关核实后,决定其补税或予以退税。
第九条 受税务机关委托负责代征、代扣、代缴税款的单位,必须按规定履行代征、代扣、代缴义务。
第十条 纳税人必须按下列规定向主管税务机关申报纳税。
㈠实行查帐征收的,应于月份终了之日起7日内,报送纳税申报表;按月缴纳产品税、增值税、营业税;应于季度终了之日起15日(年度终了之日起20日)内,报送纳税申报表和有关财务报表,按季缴纳所得税。年终汇算清缴。
㈡实行申报定率征收和定期定额征收的,应于月份终了之日起7日内,报送纳税申报表,按月缴纳产品税、增值税、营业税和所得税。
㈢应缴纳的其他税种的税款、基金,应按主管税务机关的规定缴纳。
㈣不能准确提供经营收入的,由主管税务机关确定其应纳税额并限期缴纳。
㈤按税法规定可以减税、免税的,必须如实向主管税务机关填报减税、免税申请书。经批准减税、免税的,应按规定报送纳税申报表和有关资料。减税、免税期满,应依法纳税。
第十一条 纳税人必须严格执行《全国发票管理暂行办法》和《北京市发票管理暂行办法》,从事饮食、照相(含冲卷、洗印)、服装加工和修理服务业的,必须按经营收入项目逐笔填开个体工商户行业专用发票,不得漏开、拒开。从事其他行业的,必须使用个体工商户专用发票或税务机关
规定使用的发票。
第十二条 纳税人必须完整保存帐簿、购销凭证、缴款书、完税证等纳税凭证,保存期限不得少于3年。
第十三条 纳税人必须接受税务人员检查, 如实报告情况,提供有关资料,不得拒绝、隐瞒、阻挠。
第十四条 纳税人有下列行为之一的，由主管税务机关责令限期改正，并根据情节轻重，处以5000元以下罚款：
一、不按规定办理税务登记和使用税务登记证的；
二、不按规定办理纳税鉴定、纳税申报的；
三、不按规定建立、使用和保存帐簿、凭证的；
四、不按规定提供纳税资料的；
五、拒绝接受税务机关监督检查的。
第十五条 纳税人有漏税、欠税、偷税、抗税行为的,由主管税务机关按照下列规定处理。
㈠对漏税者,限期补缴所漏税款,逾期不缴的,从漏税之日起,按日加收所漏税款5‰的滞纳金。
㈡对欠税者,限期缴纳所欠税款,并从滞纳之日起,按日加收所欠税款5‰的滞纳金。
㈢对偷税者,限期缴纳应缴税款,并处以应缴税款5倍以下的罚款;对直接责任人和指使、授意、怂恿偷税行为者,可处以1000元以下的罚款。
㈣对抗税者,限期缴纳应缴税款,处以应缴税款5倍以下罚款,并可根据具体情况加罚5万元以下罚款;对直接责任人和唆使、包庇、支持抗税行为者,可处以1000元以下罚款。
第十六条 纳税人拖欠税款、滞纳金、罚款, 经催缴无效的,主管税务机关可以视其具体情节,分别采取以下措施。
㈠扣留其部分商品,责令限期缴纳,逾期不缴的,将所扣留商品变价抵缴应纳税款、滞纳金、罚款。
㈡通知其开户银行扣缴。
㈢提请工商行政管理机关停止其营业,吊销其营业执照,限期缴纳。
㈣采取上述㈠、㈡、㈢项措施无效时,由主管税务机关提请人民法院强制执行。
第十七条 妨碍税务人员依法执行公务, 扰乱税收秩序的,由公安机关按照《中华人民共和国治安管理处罚条例》处罚。纳税人违反税收法规,构成犯罪的,由主管税务机关移送司法机关,依法追究其刑事责任。
第十八条 税务人员进行税务检查时, 应当出示检查证;税务机关对纳税人违法违章行为进行处理时,应向被处罚人发出《违章处理通知书》;查扣商品时,必须发出《查扣商品通知书》;通知银行扣缴税款时,必须发出《扣缴税款通知书》。
第十九条 纳税人和代征、代扣、代缴税款者或其他当事人同税务机关在纳税或者违法违章处理问题上有争议时,必须先按税务机关的决定缴纳税款、滞纳金、罚款,然后在10日内向上级税务机关申请复议。上级税务机关应当在接到复议申请之日起30日内作出答复。申请复议人对答复不
服的,可以在接到答复之日起30日内向人民法院起诉。
第二十条 对纳税人的偷税、漏税行为, 任何单位和个人均有权检举、揭发。检举、揭发材料经税务机关查证核实后,按规定对检举、揭发人进行奖励并为其保密。
第二十一条 税务人员必须严肃执法, 文明征税, 坚持原则,廉洁奉公。对玩忽职守,徇私舞弊的,根据情节和后果,给予行政处分,直至追究刑事责任。
第二十二条 本规定执行中的具体问题，由市税务局负责解释。
第二十三条 本规定自1989年8 月1 日起施行。



1989年7月25日
财政部


财政部关于印发《财政部支农周转金管理办法》的通知

1996年11月5日 财农字〔1996〕296号

农业部、水利部、林业部、中国气象局、国家土地管理局，各省、自治区、直辖市及计划单列市财政厅（局）：
为进一步加强财政部支农周转金管理，规范审批程序，强化监管、约束机制，不断提高资金使用效益，根据《财政部专项周转金管理办法》（财预字〔1995〕465号）的规定，我们重新制定了《财政部支农周转金管理办法》，现随文印发你们，请严格按本办法规定执行。

附件：财政部支农周转金管理办法
第一条 为进一步加强财政部支农周转金（以下简称“支农周转金”）使用和管理，提高资金使用效益，根据财政部印发的《财政部专项周转金管理办法》（财预字〔1995〕465号）的有关规定，结合支农周转金的实际情况，制定本办法。
第二条 支农周转金的来源
（一）按规定每年在中央预算中安排的少量由无偿拨款改为有偿使用的资金；
（二）按规定收取的资金占用费（包括逾期占用费和存款利息），扣除支付委托发放支农周转金手续费后的余额，全部转为支农周转金本金。
第三条 支农周转金的使用原则
（一）专款专用，到期收回，周转使用，保证资金的安全完整；
（二）以国家产业政策为导向，贯彻国家发展农业，繁荣农村经济的方针政策，为农业生产和农村经济的发展服务。
（三）拾遗补缺，注重社会效益，兼顾经济效益，不以盈利为目的，立足于培养财源，增加财政收入。
（四）集中使用，重点投放，优先安排投资少、效益好、周转快的项目。
（五）支农周转金不得直接或间接用于股票、证券、期货、房地产等项目；不得用于批准项目之外的基本建设和流动资金；不准用于消费性支出项目；不准搞商业性金融活动，不准放高利贷。
（六）遵守财经法规和财经纪律，严禁权钱交易，以权谋私。
第四条 支农周转金的使用范围
（一）种植业、养殖业；
（二）农业科技成果推广应用；
（三）农副产品加工和利用当地农业资源优势的乡镇企业；
（四）国有农业企业和农、林、水、气、国土等有条件的农口事业单位发展多种经营；
（五）农业产业化和农业社会化服务体系建设；
（六）适合支农周转金支持的其它农业项目。
第五条 支农周转金的借款条件
（一）中央农口各部门、各省、自治区、直辖市及计划单列市财政厅（局）借用支农周转金，必须设有支农周转金帐户，有专人管理支农周转金，并按规定进行记帐和核算。
（二）借款项目必须符合国家产业政策；符合农业和农村经济发展规划的总体需要；借款项目具有可行性，有较好的经济效益。
（三）借款单位必须具有稳定的经济收入和偿还借款的能力；借款单位领导和财会人员责任心强，财务管理制度健全；借款单位对项目的实施有技术保障和经营管理能力。
（四）中央农口各部门，各省、自治区、直辖市及计划单列市财政厅（局）能及时归还以前年度借款。
第六条 支农周转金的使用期限及占用费
（一）支农周转金的使用期限应根据项目的建设期和实现效益的时间确定，一般为1－3年。对生产周期较长，见效慢的项目，使用期限可适当延长，但最长不超过5年。借款时间从我部签订合同之日起计算。
（二）借用支农周转金的单位必须按合同规定缴纳资金占用费。
（三）占用费根据资金用途，使用期限，项目类别，额度大小，社会效益和经济效益等情况，实行差别费率。在规定期限内，按年费率1－4％收取资金占用费，具体费率标准规定如下：1．种植业和养殖业项目2％；2．农业科技成果推广应用项目1％；3．农副产品加工和利用当地农业资源优势的乡镇企业项目4％；4．国有农业企业和农、林、水、气、国土等有条件的农口事业单位发展多种经营项目3％；5．农业产业化和社会化服务体系建设项目2％；6．适合支农周转金支持的其它农业项目4％。
（四）中央农口主管部门，各省、自治区、直辖市及计划单列市财政厅（局）转借支农周转金时一律不得再加收资金占用费。
第七条 支农周转金借款发放与回收
（一）支农周转金借款项目，中央单位由中央农口主管部门审核、筛选，立项后以正式文件向财政部申报；地方单位由各省、自治区、直辖市及计划单列市财政厅（局）审核、筛选、立项后以正式文件向财政部申报。财政部不直接对中央农口各部门所属单位和地（市）、县发放支农周转金。
（二）财政部对中央农口各部门，各省、自治区、直辖市及计划单列市财政厅（局）申报的符合本办法规定的借款条件，使用原则和使用范围的项目，结合资金可能，确定扶持的项目和金额，并分别向有关部门、省（区、市）填发借款通知书。有关部门或省（区、市）财政厅（局）根据借款通知书的内容及要求。及时按项目与财政部农业司签订借款合同。
（三）经财政部审定的周转金借款，委托中国经济开发信托投资公司办理拨款手续。
（四）借款到期后，由与财政部签订借款合同的中央农口各部门，各省、自治区、直辖市及计划单列市财政厅（局）负责将借款本金和占用费一并归还财政部。并在还款凭证上注明“归还支农周转金（××年××号合同×项目借款本金、占用费、逾期占用费）”。同时，必须将还款凭证复印件寄财政部农业司周转金管理处备查。
第八条 支农周转金的管理与监督
（一）中央农口各部门，各省、自治区、直辖市及计划单列市财政厅（局）收到财政部支农周转金借款后，要及时转借、督促落实到项目，并与借款单位签订合同，明确双方责权利关系，确保借款按期回收。确因特殊情况需要调整项目的，必须报财政部审查同意，并将调整后的落实情况报财政部备案。
（二）中央农口各部门、各省、自治区、直辖市及计划单列市财政厅（局）要加强对用款单位的监督检查，及时掌握了解周转金借款项目合同执行情况和效益情况，发现违反本规定的行为，要及时予以纠正，保证支农周转金安全。
（三）借款单位要建立健全内部使用管理和监督约束机制，做到手续完备，帐目清楚，内容真实，结算准确，监督措施得力。
（四）用款单位要加强对支农周转金借款项目的监督管理，责任到人，建立健全项目追踪反馈制度，保证支农周转金使用合理，充分发挥资金使用效益。财政部对用款单位有监督检查权，同时，用款单位要接受上级有关部门的专项监督检查。
（五）中央农口各部门，各省、自治区、直辖市及计划单列市财政厅（局）每年应向财政部报送支农周转金使用情况，财政部定期进行监督检查。
第九条 支农周转金处罚规定
（一）中央农口各部门，各省、自治区、直辖市及计划单列市财政厅（局）在借款到期时，应及时组织资金的回收和还款。对逾期未还的支农周转金借款，除按原合同规定计算占用费外，从逾期之日起，按支农周转金借款本金每天加收1‰的逾期占用费。逾期半年未还的，财政部将停办其所在部门（地区）当年或以后年度的支农周转金借款事宜，并从当年或下年的有关财政拨款中扣回本金和占用费（含逾期占用费）。
（二）支农周转金的管理、分配和回收，必须坚持原则，秉公办事，严格遵守国家政策、法规和财经纪律，严禁权钱交易，以权谋私，违者要依法严肃查处，并追究有关部门和单位负责人的责任。
第十条 本办法自1997年1月1日起执行。财政部（94）财农字第25号通知印发的《关于加强中央级支农周转金管理的实施细则》同时废止。