企业所得税汇算清缴管理办法
国家税务总局
企业所得税汇算清缴管理办法
1998年10月20日，国家税务总局
第一条 为加强企业所得税征收管理，规范企业所得税汇算清缴工作，提高汇算清缴工作质量，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》、《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》和称《条例》、《细则》和《征管法》）及有关规定，制定本办法。
第二条 企业所得税的纳税人，从开始生产、经营年度起，都应按照《条例》、《细则》及有关规定进行汇算清缴。
第三条 企业所得税汇算清缴，由纳税人自行计算年度应纳税所得额和应缴所得税额，根据预缴税款情况，计算全年应缴应退税额，并填写纳税申报表，在税法规定的申报期内向税务机关进行年度纳税申报，经税务机关审核后，办理结清税款手续。
第四条 企业所得税汇算清缴，应以企业会计核算为基础，以税收法规为依据。
第五条 根据有关规定，纳税人发生的有关税务事项需报税务机关审核或审批的，应在规定时间内办理。税务机关应及时审核、审批。所有需审核、审批的事项原则上均应在年度纳税申报之前办理完毕。
第六条 每一纳税年度，各地税务机关要根据所辖纳税人的数量、分布情况、税务机关人员情况，对汇算清缴工作进行安排和部署。
第七条 在申报期内，各级税务机关要通过多种形式进行企业所得税汇算清缴的宣传，使纳税人了解企业所得税政策法规，特别是涉及纳税调整和当年新出台的政策法规，掌握汇算清缴工作的程序，提高纳税人的办税能力。主管税务机关应加强企业所得税咨询的力量，选派业务素质较好的人员为纳税人提供咨询服务，解答纳税人在办理年度企业所得税申报过程中遇到的政策以及技术性问题，为纳税人提供优质服务。要及时向纳税人发放汇算清缴的有关表、证、单、书。
第八条 纳税人纳税年度内无论盈利、亏损、或处于减免税期，均应根据《条例》、《细则》及有关规定办理年度企业所得税申报。纳税人已按规定预缴税款，因特殊原因不能在规定期限办理年度企业所得税申报的，应在申报期限内提出书面申请，经主管税务机关核准，在核准的期限内办理。
第九条 纳税人在纳税年度中间破产或终止生产经营活动的，应自停止生产经营活动之日起30日内向主管税务机关办理企业所得税申报，60日内办理企业所得税汇算清缴，并依法计算清算期间的企业所得税，结清应缴税款。纳税人在纳税年度中间发生合并、分立的，依据税收法规的规定合并、分立后其纳税人地位发生变化的，应在办理变更税务登记之前办理企业所得税申报，及时进行汇算清缴，并结清税款；其纳税人的地位不变的，纳税年度可以连续计算。
第十条 纳税人办理年度企业所得税申报时，应向主管税务机关报送年度企业所得税申报表及其附表、会计决算报表和税务机关要求报送的其他资料。
第十一条 纳税人必须如实、正确地填写企业所得税申报表及其附表，并对企业所得税申报表及所附送的资料的真实性、准确性负法律责任。
第十二条 对应申报而未申报的纳税人，税务机关要认真调查核实，及时采取措施，杜绝企业所得税申报的盲区或漏报户。
第十三条 纳税人不按规定期限申报、拒不申报或不按规定期限结清税款的，主管税务机关应严格依照《征管法》的有关规定处理。
第十四条 主管税务机关接到纳税人报送的纳税申报表及有关资料后，应及时认真审核。审核的主要内容有：资料是否齐全、申报的项目是否完整、是否符合逻辑关系、是否进行纳税调整等。如发现纳税人的申报有计算错误或有漏项，应及时通知纳税人进行调整、补充、修改或限期重新申报。
第十五条 纳税人已预缴的税款少于全年应缴税款的，应在年度终了后4个月内结清应补缴的税款。预缴税款超过应缴税款的，主管税务机关应及时办理退税，或者抵缴下一年度应缴纳的税款。
第十六条 申报期结束后，税务机关应组织企业所得税检查。检查对象的确定：上级税务机关有统一要求的按统一要求执行，没有统一要求的，由主管税务机关根据日常管理和纳税人年度纳税申报情况，通过分析、筛选确定。对税源大户、汇总或合并纳税成员企业、连续亏损企业、历年检查中问题较多的企业、财务管理混乱的企业应作为检查重点。
第十七条 汇算清缴工作结束后，主管税务机关应将纳税人报送的年度企业所得税纳税申报表及其附表、会计决算报表及主管税务机关要求报送的其他有关资料，及时进行归集整理，对纳税人申报纳税情况进行评估、分析，为企业所得税的检查和管理工作提供线索和建议。
第十八条 各地税务机关每年都要认真总结汇算清缴工作，写出书面报告逐级上报。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局和地方税务局，应在每年6月15日前将上年汇算清缴工作总结报告、年度企业所得税税源报表上报总局。年度企业所得税税源报表软盘不再通过邮寄方式上报，数据可通过税务系统广域网，以电子邮件方式发送到总局所得税司邮箱。总结报告的内容包括：
（一）汇算清缴工作的基本情况；
（二）税源分析；
（三）税收政策贯彻落实情况及存在问题；
（四）企业所得税管理经验、问题及建议。
企业所得税税源年度报表按《国家税务总局关于下发〈企业所得税税源年（季）度汇总表〉的通知》（国税函发〔1994〕279号）制定的企业所得税税源年（季）度报表（包括6张附表）格式及有关要求统计编报。税源分析作为汇算清缴总结的一项内容按《企业所得税源报表考核评比办法》（国税函〔1996〕460号）的要求口径办理。
第十九条 各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关可根据本办法的规定制定具体办法。
第二十条 本办法从1998年度起执行。
关于认真贯彻落实《国务院关于进一步加强消防工作的意见》的通知
国家安全生产监督管理总局
安监总管二[2006]135号
关于认真贯彻落实《国务院关于进一步加强消防工作的意见》的通知
各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团安全生产监督管理局：
2006年5月10日，国务院印发了《国务院关于进一步加强消防工作的意见》（国发〔2006〕15号，以下简称《意见》），明确了消防工作的指导思想、工作原则和工作目标，确立了消防工作格局，对进一步做好消防安全工作作出了全面部署。为做好《意见》的贯彻落实工作，现就有关要求通知如下：
一、各级安全生产监督管理部门要认真组织学习《意见》，深刻领会做好消防工作对于保障经济发展、社会稳定和人民群众安居乐业的重要意义，正确认识安全生产和消防安全工作的有机联系，在"政府统一领导、部门依法监管、单位全面负责、群众积极参与"的消防工作格局下，按照《意见》精神并依据《安全生产法》、《消防法》等法律、法规，认真履行职责，积极配合相关部门做好消防安全工作，保障人民生命财产安全。
二、认真开展生产经营单位安全生产监督检查工作。各级安全生产监督管理部门要将生产经营单位消防工作列入安全生产监督检查的重点内容之一，积极参加消防安全专项治理工作和综合性消防安全的检查和督查，督促整改重大火灾隐患。对于生产经营单位特别是危险化学品生产企业违反安全生产有关法律法规、规章、标准的行为以及存在火灾隐患的，要当场予以纠正或者要求限期改正，应当给予行政处罚的，要坚决实施处罚。在监督监查中，发现涉及违反《消防法》及其相关法律、法规的问题，要及时移送、通报公安消防部门处理。
三、严格把好安全生产许可证发放关。负责安全生产许可证颁发管理的安全生产监督管理部门，在各类安全生产许可证特别是危险化学品企业安全生产许可证、烟花爆竹企业安全生产许可证的审查发放过程中，要按照有关法规、标准，严格审查申请安全生产许可证生产经营单位的消防安全措施及其管理制度，不具备安全生产条件的生产经营单位不得颁发其安全生产许可证。同时，要从源头抓起，对新建、改（扩）建项目在选址、内外部距离、消防通道、防火堤、耐火等级、消防设施和电气设计等方面进行严格审查，防止产生消防安全隐患。
四、认真进行事故调查工作。各级安全生产监督管理部门在依照有关法律、法规或受同级人民政府委托组织涉及火灾的安全生产事故调查时，要认真执行《意见》中关于严格责任追究的制度，与有关部门相互配合，按照"四不放过"的原则，查清事故原因，区分事故责任，提出防范措施，严肃处理事故责任单位及相关责任人。对于具有典型教育意义和反映共性问题的火灾事故，应当及时将有关事故情况进行通报，促使生产经营单位举一反三，吸取事故教训。
五、努力促进消防安全工作机制的健全和完善。各级安全生产监督管理部门要在同级人民政府的统一领导下，积极参与地方消防工作联席会议工作以及对消防工作重大问题的研究和协调，及时向公安消防等部门通报本地区安全生产工作的整体部署和要求，促进有关部门相互支持、密切配合，共同建立并不断完善消防安全的部门信息沟通、工作协调和联合执法机制，全面落实"安全第一、预防为主、综合治理"的方针，形成消防安全工作齐抓共管的新局面。
请各省级安全生产监督管理部门于11月底前将贯彻落实《意见》的情况报送安全监管总局。
二ΟΟ六年七月十日
郴州市人民政府办公室关于印发郴州市投资项目全程代理暂行办法的通知
湖南省郴州市人民政府办公室
郴州市人民政府办公室关于印发郴州市投资项目全程代理暂行办法的通知
郴政办发〔2008〕18号
各县市区人民政府，市政府各部门、直属机构、部门管理机构，中省驻郴各单位：
《郴州市投资项目全程代理暂行办法》已经市政府同意，现印发给你们，请认真遵照执行。
郴州市人民政府办公室
二○○八年十一月十日
郴州市投资项目全程代理暂行办法
第一章 总 则
第一条 为进一步转变政府职能，优化经济发展环境，推进我市新型工业化和承接产业转移工作，为招商引资提供优质服务，根据有关文件精神，结合我市实际，制定本办法。
第二条 我市推行的“投资项目全程代理”是指以市政务服务中心为平台，以部门进驻市政务服务中心办事窗口及分中心为依托，以无偿代理为形式，由代理机构依法全程为委托单位代办审批事项的一种新型服务模式。
第三条 投资项目全程代理遵循“依法、高效、公开、自愿、无偿”的工作原则。
第四条 本办法适用于郴州市规划区内（含郴州有色金属产业园区、郴州经济开发区）的产业转移项目和市级以上重点项目。房地产开发项目不适用本办法。
第五条 本办法所称投资项目全程代理事项是指在项目新建、扩建或企业登记注册过程中涉及的市本级行政许可事项、非行政许可审批事项和公共服务事项。超越市本级审批权限的事项，由各行政审批职能部门按照对口原则，确定专门人员进行跟踪服务。
项目新建、扩建前期申办的环保、国土资源、节能等审批事项，实行协助服务；经环保、国土资源、节能等审批后的申办事项，可实行委托代理。
与行政审批相关的中介技术服务事项，原则上由委托单位自主选择服务机构代理，代理机构和承办单位提供协助、指导服务。
第二章 代理工作机制
第六条 我市投资项目全程代理工作机构由代理机构、承办单位和监督机关三部分组成。
第七条 代理机构为市政务服务中心、郴州有色金属产业园区管委会（郴州出口加工区管理局）、郴州经济开发区管委会。
郴州有色金属产业园区管委会（郴州出口加工区管理局）负责郴州有色金属产业园区（郴州出口加工区）内项目申办事项的代理工作。郴州经济开发区管委会负责郴州经济开发区内项目申办事项的代理工作。市政务服务中心负责非园区的市级以上重点项目及其他产业转移项目申办事项的代理工作。
代理机构履行以下职责：（1）负责代理事项的受理、交办、催办、督办等工作；（2）负责协调处理代理过程中的矛盾和问题，组织环保、规划、国土资源、建设等部门联合踏勘，依法实行联合审批；（3）对承办单位行政不作为、慢作为、乱作为等行为提请行政效能监察及责任追究。
各代理机构设立投资项目全程代理中心。投资项目全程代理中心按照“精简、效能”的原则，配备必要的专职投资项目全程代理员（以下简称项目代理员），经培训、考核合格后，由市政府发放“投资项目全程代理员证”。项目代理员持证上岗，履行项目代理职责。投资项目全程代理中心下设代理窗口，负责接待咨询和代理委托的受理、交办等工作。
第八条 凡具有行政审批服务职能的部门（单位）均为承办单位，负责在承诺时限内办结代理机构交办的属于本部门（单位）职责范围内的行政审批服务事项。
办事窗口已进驻市政务服务中心或为市政务服务中心分中心的承办单位，其窗口首席代表或分中心负责人为代理工作的第一责任人。各部门进驻市政务服务中心办事窗口根据职能分为两类，第一类为部门（单位）授权直接办理审批事项的承办窗口，负责直接办理代理机构转交的代理事项；第二类为部门（单位）部分授权、不能直接办理审批事项的代理窗口，负责代理机构转交的代理事项在本单位审批过程中的代理工作。
具有行政审批职能但办事窗口未进驻市政务服务中心的承办单位，应当明确一名分管业务的领导负责代理工作，明确1～2名业务骨干为本单位代理工作人员，负责代理机构转交的代理事项在本单位审批过程中的代理工作。分管领导和代理工作人员的名单、联系电话应当报市政务服务中心备查。
第九条 市监察局作为投资项目全程代理工作的监督机关，负责对审批代理工作进行行政效能监察，负责受理、处理委托单位的投诉，依法查处行政不作为、慢作为、乱作为等行为。
第三章 工作模式和程序
第十条 投资项目全程代理实行“自愿委托、无偿代理、限时办结、全程监督”的工作模式。
自愿委托，即委托单位根据实际情况，自愿委托代理机构代理其申办事项。
无偿代理，即代理机构和承办单位以无偿代理的形式，依法全程为委托单位办理其申办事项。
限时办结，即承办单位接到投资项目全程代理中心代理的申办事项后，必须在承诺时限内办结该事项。
全程监督，即代理机构对代理事项实行全程跟踪协调，监督机关对审批工作进行全程行政效能监察，确保代理工作依法运行。
第十一条 投资项目全程代理工作按照“接待、咨询、受理、转送、协调、督办、送达、评议”的程序运行。
第十二条 代理机构接到申请人关于行政审批服务事项代理的咨询后，应当向申请人解释投资项目全程代理的相关程序和要求，由申请人自愿选择是否实行代理。
第十三条 符合条件的申请人提出投资项目全程代理申请后，代理机构应指导申请人填写《郴州市投资项目全程代理委托书》，并向申请人出具《郴州市投资项目全程代理受理通知单》，指定专门的项目代理员为代理项目提供全程跟踪服务。如不能接受委托，应向申请人说明原因。
第十四条 代理机构接受委托后，项目代理员应及时将相关情况告知承办（代理）窗口。承办（代理）窗口应将该审批事项所需材料、收费标准、注意事项等一次性告知委托单位和项目代理员。项目代理员负责协助委托单位做好相关材料准备工作。经审查各项材料真实、合法、有效后，承办（代理）窗口出具《郴州市行政审批服务事项受理通知单》，明确承诺办结时限和相关责任。
第十五条 承办单位审批期间如需要进行现场踏勘，由承办（代理）窗口通知委托单位和项目代理员参加。在行政审批过程中需依法缴纳的行政事业性收费，由项目代理员通知委托单位自行缴纳，或经委托单位授权后由代理机构代缴。
第十六条 承办单位办结审批事项后，应及时将审批结果告知项目代理员。项目代理员应及时将相关证、照、件送达委托单位，并指导委托单位如实填写《郴州市投资项目全程代理服务评议表》。
第十七条 代理事项需几个部门（单位）分头办理的，可实行联合办理，即实行联合告知、联合受理、联合踏勘、联合服务。
联合告知。代理机构接受委托单位委托后，项目代理员应召集相关的承办（代理）窗口进行“联合告知”。各承办（代理）窗口应将本单位审批事项所需材料、审批流程、现场踏勘、收费标准、注意事项等一次性告知委托单位和项目代理员。由项目代理员协助委托单位做好相关材料准备工作。
联合受理。各项材料准备完成后，项目代理员应召集相关的承办（代理）窗口进行“联合受理”。经审查各项材料真实、合法、有效后，各承办（代理）窗口出具《郴州市行政审批服务事项受理通知单》，按规定承诺办结时限和相关责任。
联合踏勘。审批期间涉及多个部门现场踏勘的，由代理机构召集相关承办单位进行“联合踏勘”。各承办单位应积极参加联合踏勘。联合踏勘后3个工作日内，各承办单位应当就现场踏勘的问题提出意见。
联合服务。若审批代理过程中出现重大问题和分歧，直接影响项目的落户和建设进程，代理机构应及时组织相关部门和单位进行综合协调。确有必要，可提请市政务服务中心市长办公例会进行统筹协调。
第四章 附 则
第十八条 监督机关和代理机构应采取多种形式，定期对承办单位的办事效率、服务态度和服务水平进行考核评议。
第十九条 项目代理员、承办单位、承办（代理）窗口应实行优质、高效服务，严禁“索、拿、卡、要”和泄露委托单位商业秘密等行为。因行政不作为、慢作为、乱作为和失职渎职行为造成恶劣影响的，按照相关规定，追究相关单位和责任人的责任。
第二十条 在市政务服务中心构建重大投资项目审批服务绿色通道。发改、规划、环保、国土资源、建设等部门要进一步梳理审批流程，压缩审批时限，提高重大投资项目审批时效。
第二十一条 各县市区投资项目全程代理工作可参照本办法执行。
第二十二条 本办法自公布之日起实施。
附件：1.郴州市投资项目全程代理委托书
2.州市投资项目全程代理受理通知单
附件1
郴州市投资项目全程代理委托书
委托单位
委托人
联系电话
委托代理
项目、企业
情况简述
委托代理
申 请
我单位经过咨询，已了解审批代理的相关规定，保证所提交的申请材料和相关证明真实、合法、有效，并对其承担法律责任。现依据《郴州市投资项目全程代理暂行办法》的规定，委托 为我单位办理以下事项：
1
2
3
4
5
委 托 人
有效身份
证 明
（粘贴处）
委 托单位
法人签字（盖章）
二〇〇 年 月 日
附件2
郴州市投资项目全程代理受理通知单
委托单位
委托单位
法人代表
联系电话
委托代理
事 项
受理时间
受理人员
受理编号
项 目
代理员
情 况
1
姓 名
工作单位
职 务
联系方式
2
姓 名
工作单位
职 务
联系方式
备 注